Modelos Fiscales Útil

Compensar el IVA de trimestres anteriores (casilla 110)

4:30 Tutorial 4.23

El 303 arrastra las cuotas de IVA pendientes de trimestres anteriores en la casilla 110. Desde la ficha se excluye el crédito ya cobrado como devolución y se ajusta lo que se aplica.

Antes de empezar

  • Un Modelo 303 generado de un cliente con saldos de IVA pendientes, nacidos de un 303 anterior con resultado negativo o de un saldo de apertura.
  • Permiso de edición del modelo. El usuario de solo consulta no puede excluir ni restaurar créditos.
  • Los saldos caducan a los cuatro años del devengo; el registro de saldos de apertura se explica en su guía propia.

Paso 1. Leer las casillas de compensación

En la ficha del 303, tras Resultado Régimen General (Casilla 47), tres filas recogen la compensación:

  1. Casilla 110: Cuotas pendientes de períodos anteriores (1): saldo disponible al inicio del periodo.
  2. Casilla 78: Cuotas aplicadas en este período (2): parte del saldo consumida en este 303.
  3. Casilla 87: Pendiente para períodos posteriores (3): lo que queda, igual a la 110 menos la 78.
Ficha del Modelo 303 con las filas Casilla 110 (1), Casilla 78 (2) y Casilla 87 (3) bajo el resultado del régimen general.
Nota. Las tres filas solo figuran si hay saldo o compensación aplicada. Resultado final se calcula con la casilla 47 menos la 78.

Paso 2. Identificar el aviso de crédito arrastrado

Con saldos pendientes, la ficha muestra el aviso Este 303 arrastra crédito de IVA de trimestres anteriores (casilla 110). (1)

  1. Cada línea indica el importe y el trimestre de origen del crédito.
Aviso de crédito arrastrado con la lista de créditos (1) y el botón Se cobró como devolución (2) en cada línea.
Importante. Un crédito de un trimestre presentado con solicitud de devolución, ya ingresada por Hacienda, no debe compensarse de nuevo: se excluye desde este aviso.

Paso 3. Excluir un crédito cobrado como devolución

  1. En la línea del crédito, pulsar Se cobró como devolución (1).
  2. En el diálogo Marcar crédito como devolución, leer la consecuencia y pulsar Sí, excluir (2).
  3. El 303 se recalcula sin ese crédito y se abre la ficha del modelo regenerado.
Diálogo Marcar crédito como devolución con el botón Sí, excluir (2) sobre la ficha con Se cobró como devolución (1).
Atención. El recálculo regenera el modelo: las casillas editadas a mano se pierden. Si consta como presentado, el diálogo lo advierte y deja de constar.

Paso 4. Comprobar el resultado de la exclusión

Aparece el aviso «Crédito de 4T/2025 excluido como devolución. La casilla 110 se ha recalculado.».

  1. El crédito pasa al bloque Créditos excluidos por devolución (no se arrastran):, con la insignia Devolución.
Nota. La exclusión es duradera: se mantiene en los recálculos posteriores del modelo y no reactiva el crédito.

Paso 5. Volver a compensar un crédito

  1. En el bloque de créditos excluidos, pulsar Volver a compensar (2) en la línea del crédito.
  2. En el diálogo Volver a compensar el crédito, pulsar Sí, volver a compensar.
  3. Aparece «Crédito de 4T/2025 restaurado como compensable. La casilla 110 se ha recalculado.».
Nota. El crédito vuelve a Pendiente si conserva remanente y no ha caducado. En otro caso queda Agotado o Caducado.

Paso 6. Ajustar la cuota aplicada

Pulsar Editar. En Cuotas a compensar de períodos anteriores:

  1. Saldos pendientes disponibles (FIFO por fecha de devengo): (1) muestra Período origen, Importe original, Ya aplicado, Remanente y Caduca el.
  2. Casilla 110 (2) es de solo lectura: el sistema la toma de los saldos reales.
  3. Casilla 78: Cuotas aplicadas en este período (3): importe entre 0 y la casilla 110. Casilla 87 y Resultado final (Casilla 71) se recalculan.
Edición del 303, bloque Cuotas a compensar de períodos anteriores, con la tabla de saldos (1), la casilla 110 (2) y la casilla 78 (3).
Importante. Con resultado negativo tras compensar, aparece el aviso Regla AEAT. El exportador fuerza N en el 1T a 3T y D en el 4T.
Nota. Sin IBAN en la ficha del cliente, una devolución del 4T se presenta como compensación (C) al ejercicio siguiente, art. 99 LIVA.

Resultado

La casilla 110 recoge solo los créditos compensables, la casilla 78 refleja lo aplicado y la 87 lo que se arrastra. Un resultado negativo del 303 genera un saldo nuevo para los trimestres siguientes.

Casillas de compensación del Modelo 303

Campo Qué admite Obligatorio Efecto
Casilla 110: Cuotas pendientes de períodos anteriores Solo lectura — Suma de los saldos pendientes y no caducados del cliente.
Casilla 78: Cuotas aplicadas en este período Importe de 0 hasta la casilla 110 No Se resta de la casilla 47 para obtener el resultado final.
Casilla 87: Pendiente para períodos posteriores Cálculo automático — Casilla 110 menos casilla 78; se arrastra al trimestre siguiente.
Se cobró como devolución Botón, uno por crédito — Excluye el crédito de la casilla 110 y recalcula el modelo.

Problemas frecuentes

«El crédito se ha marcado como devolución, pero no se pudo recalcular el 303 automáticamente. Pulsar "Recalcular" para actualizar las cifras.»
La exclusión consta, pero el modelo no se regeneró. Recalcular desde la ficha; si hay trimestres posteriores generados, eliminarlos antes, del más reciente al más antiguo.
Aviso «Regla AEAT: si aplicas compensación (casilla 78 > 0), el resultado no puede ser "a compensar". …»
La casilla 78 deja el resultado final en negativo. Revisarla frente a la casilla 47 o dejar que el exportador fuerce el tipo indicado.
No aparece el aviso de crédito arrastrado.
El cliente no tiene saldos pendientes ni excluidos anteriores a este periodo. Registrar el saldo de apertura en la ficha del cliente, pestaña Fiscal.
La casilla 110 no cambia al editar.
Es de solo lectura y sale de los saldos reales. Solo la casilla 78 admite ajuste.

Continuar con

Consejo
Excluir los créditos cobrados como devolución antes de revisar el resto del modelo: el recálculo deshace las ediciones manuales.
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